跨国企业通过操控产品定价来实现避税目的的行为，通常被称为**转移定价**（Transfer Pricing）。这是一种合法但可能引发争议的税务筹划策略，涉及跨国企业在其关联公司之间人为调整商品、服务或无形资产的价格，以将利润转移到低税率国家或地区，从而减少整体税负。以下是跨国企业可能采用的一些常见手段： ### 1. **高价出售给高税率国家的子公司** - 跨国企业可以通过将产品以较高的价格出售给位于高税率国家的子公司，增加这些子公司的成本，从而减少其应纳税利润。利润则被转移到低税率国家的母公司或其他关联公司。 ### 2. **低价出售给低税率国家的子公司** - 企业可能以较低的价格将产品出售给位于低税率国家的子公司，从而将利润集中在这些子公司，减少在高税率国家的应纳税利润。 ### 3. **无形资产的转移定价** - 跨国企业可能通过操控知识产权（如专利、商标、版权）的许可费用或转让价格，将利润转移到低税率国家。例如，母公司可以以低价将知识产权许可给低税率国家的子公司，然后子公司再以高价向其他关联公司收取费用。 ### 4. **服务费用的转移定价** - 企业可能通过调整管理服务、技术支持或其他服务的收费，将利润转移到低税率国家。例如，母公司可以向高税率国家的子公司收取较高的服务费用，从而减少子公司的利润。 ### 5. **内部贷款和利息费用** - 跨国企业可能通过关联公司之间的贷款安排，将利润转移到低税率国家。例如，母公司可以向高税率国家的子公司提供贷款，并收取较高的利息费用，从而减少子公司的利润。 ### 6. **成本分摊协议** - 企业可能通过成本分摊协议，将研发费用或其他成本更多地分配给高税率国家的子公司，从而减少这些子公司的利润。 ### 7. **利用税收优惠政策** - 跨国企业可能通过在特定国家设立子公司，利用当地的税收优惠政策（如免税期、低税率等），并通过转移定价将利润集中到这些子公司。 ### 监管与反避税措施 尽管转移定价是一种常见的税务筹划手段，但许多国家和地区已经采取了严格的监管措施来防止滥用。例如： - **OECD的转移定价指南**：经济合作与发展组织（OECD）制定了《转移定价指南》，要求跨国企业遵循“**公平交易原则**”（Arm's Length Principle），即关联公司之间的交易价格应与独立第三方之间的交易价格一致。 - **国别报告（CbCR）**：许多国家要求跨国企业提交国别报告，披露其在各国的收入、利润和纳税情况，以增强透明度。 - **反避税规则（Anti-Avoidance Rules）**：许多国家制定了反避税规则，如受控外国公司（CFC）规则、资本弱化规则等，以防止企业通过转移定价避税。 ### 总结 跨国企业通过转移定价实现避税的行为虽然合法，但在全球范围内受到越来越多的监管和审查。各国政府和国际组织正在加强合作，打击激进的税务筹划行为，以确保企业公平纳税。